Οδηγός Φορολογίας Freelancer 2026 — Από Μισθωτό σε Ατομική Επιχείρηση
Πρακτικός οδηγός για τη μετάβαση σε ελεύθερο επάγγελμα στην Ελλάδα
Μισθοδοσία & Τιμολόγηση
Ως ελεύθερος επαγγελματίας εκδίδετε Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών (ΤΠΥ) κάθε μήνα στον πελάτη σας.
Μηνιαίο Ποσό = Ημερήσιο Rate × Εργάσιμες Ημέρες
- Άδεια:
- Δεν υπάρχει πληρωμένη άδεια — μόνο τιμολογημένες μέρες πληρώνονται
- Rate:
- Το rate μπορεί να αναπροσαρμόζεται ετησίως κατόπιν συμφωνίας
- Bonus:
- Τυχόν bonus τιμολογείται ξεχωριστά
- Πληρωμή:
- Εντός 30 ημερών από την έκδοση τιμολογίου
Παράδειγμα τιμολογίου 1.000€
Καθαρή αξία υπηρεσιών1.000€
+ ΦΠΑ 24%240€
− Παρακράτηση φόρου 20%−200€
Θα λάβετε1.040€
Τα δικά σας νούμερα (βάσει ρυθμίσεων)
Μηνιαίο τιμολόγιο
3.667 €
+ ΦΠΑ 24%
880 €
− Παρακράτηση 20%
733 €
Θα λάβετε
3.814 €
Τριμηνιαίο ΦΠΑ
2.640 €
Ετήσιο ΕΦΚΑ
1.926 €
Ετήσιος φόρος
8.587 €
Ετήσιο καθαρό
30.492 €
Εταιρικά Benefits
Τι δεν παρέχεται ως freelancer
- Κάρτες σίτισης / meal vouchers
- Ιδιωτική ασφάλεια υγείας
- Συνταξιοδοτικό πρόγραμμα εργοδότη
- Εταιρικό αυτοκίνητο
Τι μπορείτε να αξιοποιήσετε
- Εκπαίδευση & πιστοποιήσεις (εκπιπτόμενο έξοδο)
- Εξοπλισμός & λογισμικό (εκπιπτόμενο έξοδο)
- Ασφάλιση αστικής ευθύνης (εκπιπτόμενο έξοδο)
Checklist: Δικαιολογητικά Έναρξης
Q&A: Πώς λειτουργεί στην πράξη
Πώς λειτουργούν ο ΦΠΑ και η παρακράτηση φόρου στο τιμολόγιο freelancer;
Στο τιμολόγιό σας προσθέτετε ΦΠΑ 24% πάνω από το καθαρό ποσό. Σε τιμολόγια άνω των 300€ ο πελάτης παρακρατεί 20% φόρο, ο οποίος μετράει ως προκαταβολή φόρου στην ετήσια δήλωσή σας. Δηλαδή δεν χάνεται — αφαιρείται από τον τελικό φόρο.
Ποιος πληρώνει τις εισφορές ΕΦΚΑ στο καθεστώς του άρθρου 39 §9;
Στο ασφαλιστικό καθεστώς του άρθ. 39 §9 ο αντισυμβαλλόμενος αναλαμβάνει το σύνολο των εισφορών ΕΦΚΑ (13,37% εργαζόμενος + 22,29% εργοδότης = 35,66%), σαν να ήσασταν κανονικός μισθωτός. Προσοχή: οι προϋποθέσεις υπαγωγής κρίνονται από τον ΕΦΚΑ και είναι διαφορετικές από τις προϋποθέσεις φορολόγησης ως μισθωτός (άρθ. 12 §2 στ', ΑΑΔΕ). Τα δύο καθεστώτα δεν ταυτίζονται — μπορεί να πληροίτε το ένα και όχι το άλλο.
Μεθοδολογία: πώς υπολογίζεται το μπλοκάκι (άρθ. 39 §9 και άρθ. 12 §2 στ')
Τι γίνεται αν επιστρέψω σε μισθωτή εργασία;
Αν αποφασίσετε να επιστρέψετε σε μισθωτή εργασία, μετράτε ως νέα πρόσληψη. Οι ημέρες αδείας μηδενίζονται και ξεκινάτε από την αρχή. Χρειάζεται διακοπή εργασιών στο TAXISnet.
Χρειάζομαι POS ή IRIS ως ελεύθερος επαγγελματίας;
Δεν χρειάζεστε POS αφού κάνετε αποκλειστικά B2B συναλλαγές (τιμολόγια). Η σύνδεση IRIS (στιγμιαίες μεταφορές) είναι υποχρεωτική να τη δηλώσετε, αλλά η χρήση της δεν είναι υποχρεωτική — οι πελάτες μπορούν να πληρώνουν με κανονικό έμβασμα.
Ποιες φορολογικές δηλώσεις υποβάλλει ο freelancer (Ε1, Ε3);
Ως ελεύθερος επαγγελματίας, εκτός από το Ε1 (δήλωση εισοδήματος) συμπληρώνετε και το Ε3 (δήλωση επιχειρηματικής δραστηριότητας). Ο λογιστής σας αναλαμβάνει τη συμπλήρωση. Υποβολή: έως τέλος Ιουνίου κάθε έτους (η ακριβής προθεσμία ανακοινώνεται από ΑΑΔΕ).
Μπορώ να δηλώσω το σπίτι μου ως έδρα της επιχείρησης;
Οι περισσότεροι ελεύθεροι επαγγελματίες δηλώνουν τη διεύθυνση κατοικίας τους ως έδρα. Δεν χρειάζεται ξεχωριστός χώρος εκτός αν θέλετε γραφείο. Η διεύθυνση εμφανίζεται στα τιμολόγια και στο ΓΕΜΗ.
Έχει ο freelancer πληρωμένη άδεια ή δώρα;
Δεν υπάρχει πληρωμένη άδεια. Κάθε μέρα που δεν τιμολογείτε, δεν πληρώνεστε. Σχεδιάστε το cash flow σας ανάλογα. Δεν υπάρχει δώρο Χριστουγέννων, Πάσχα ή επίδομα αδείας — αυτά τα καλύπτει (ιδανικά) το υψηλότερο day rate.
Υπολογίστε το καθαρό σας ως freelancer με το δικό σας ημερήσιο rate
Χρειάζομαι ασφάλιση αστικής ευθύνης ως freelancer;
Δεν είναι νομικά υποχρεωτική αλλά συνιστάται, ιδιαίτερα σε IT/consulting. Καλύπτει ζημίες σε πελάτη. Κοστίζει ~200-400€/έτος και αποτελεί εκπιπτόμενο έξοδο.
Πώς πρέπει να πληρώνω και να κρατάω τα επαγγελματικά έξοδα;
Δαπάνες >500€ πρέπει να γίνονται μέσω τράπεζας (μεταφορά/κάρτα). Αποδείξεις <50€ γίνονται δεκτές ακόμα και από λιανική, αρκεί να έχουν τα στοιχεία σας. Κρατάτε όλα τα παραστατικά σε ψηφιακή μορφή.
Χρειάζομαι ξεχωριστό επαγγελματικό τραπεζικό λογαριασμό;
Πρέπει να δηλώσετε τον επαγγελματικό λογαριασμό στο TAXISnet. Μπορείτε να μεταφέρετε ελεύθερα κέρδη στον προσωπικό σας λογαριασμό — δεν υπάρχει περιορισμός. Συνίσταται ξεχωριστός λογαριασμός για ευκολία στη λογιστική.
Πώς αγοράζω υπηρεσίες από την ΕΕ χωρίς ΦΠΑ (VIES);
Για αγορές από χώρες ΕΕ (π.χ. AWS, GitHub, JetBrains): δίνετε τον ΑΦΜ σας με πρόθεμα EL και η χρέωση γίνεται χωρίς ΦΠΑ (0%) μέσω VIES. Το αντίστροφο ΦΠΑ δηλώνεται αλλά είναι ουδέτερο.
Εκπίπτουν τα έξοδα πριν την έναρξη εργασιών;
Αγορές πριν την έναρξη εργασιών μπορούν να εκπέσουν αναδρομικά, εφόσον το τιμολόγιο φέρει τα επαγγελματικά σας στοιχεία (ΑΦΜ, επωνυμία). Ζητήστε τιμολόγιο αντί απόδειξης σε κάθε αγορά.
SOS: Η παγίδα του επαναχαρακτηρισμού
Αν φορολογείστε ως μισθωτός (άρθ. 12 §2 στ') και πάψετε να πληροίτε τις προϋποθέσεις — περισσότεροι από 3 αντισυμβαλλόμενοι χωρίς κανείς να καλύπτει το ≥75% του εισοδήματός σας — οι συνέπειες είναι αναδρομικές:
- ΕΦΚΑ: Αναδρομική χρέωση κανονικών εισφορών ελεύθερου επαγγελματία (αντί 13,37% εργοδότη) για όλο το φορολογικό έτος
- Φορολόγηση: Χάνετε την έκπτωση φόρου τέκνων και φορολογείστε ως ελεύθερος επαγγελματίας (κλίμακα χωρίς μειώσεις)
- Τέλος επιτηδεύματος: Δεν ισχύει για φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024 (Ν.5162/2024). Μηδενικό κόστος σε αυτό το κεφάλαιο.
Reality Check: Tradeoffs
Σύγκριση μισθού vs τιμολόγιο
Ευελιξία στη διαπραγμάτευση rate — εσείς καθορίζετε την αξία σας
Χάνετε τη δομή 14 μισθών (δώρο Χριστουγέννων, Πάσχα, επίδομα αδείας)
Cash flow gap
Ανεξαρτησία στο χρονοδιάγραμμα τιμολόγησης
Η πρώτη πληρωμή έρχεται ~2 μήνες μετά την έναρξη — σχεδιάστε αποθεματικό
Μ0
Έναρξη & υπογραφή σύμβασης
Μ1
Εργασία + έκδοση 1ου τιμολογίου
Μ2
Λήψη 1ης πληρωμής (εντός 30 ημερών)
Τράπεζες & δάνεια
Δυνατότητες φορολογικής βελτιστοποίησης (εκπιπτόμενα έξοδα)
Δυσκολία πρόσβασης σε στεγαστικά/καταναλωτικά δάνεια ως νέα επιχείρηση
Φορολογική ενημερότητα
Άμεσες σχέσεις με πελάτες — δικό σας portfolio
Τιμολόγια >1.500€ απαιτούν φορολογική ενημερότητα (ζητήστε ξεκλείδωμα αν χρειαστεί)
Ασφάλεια εργασίας
Δυνατότητα υψηλότερων αποδοχών
Χάνετε αποζημίωση απόλυσης, επίδομα ανεργίας και μεγαλύτερες προθεσμίες προειδοποίησης
Γλωσσάρι Φορολογικών Όρων
Οι βασικοί όροι σε απλά ελληνικά
ΕΦΚΑEFKA
Ενιαίος Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης — ο κεντρικός φορέας ασφάλισης για σύνταξη και υγεία, που ενοποίησε ΙΚΑ, ΟΑΕΕ και άλλους φορείς.
Άρθρο 39 §9Article 39 §9
ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟ καθεστώς (Ν.4387/2016, ΕΦΚΑ): οι εισφορές του μπλοκάκι υπολογίζονται με 50% μειωμένη βάση και βαρύνουν τον αντισυμβαλλόμενο. Από μόνο του δεν φορολογεί ως μισθωτό — αυτό το κάνει το άρθ. 12 §2 στ' (ΑΑΔΕ), που έχει δικές του προϋποθέσεις: έγγραφη σύμβαση έως 3 αντισυμβαλλομένους ή, αν περισσότεροι, ≥75% εισοδήματος από έναν εξ αυτών.
ΙΚΕIKE (Private Capital Company)
Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία — εταιρικός τύπος με ελάχιστο κεφάλαιο €1, περιορισμένη ευθύνη και εταιρικό φόρο 22% επί κερδών.
ΚΑΔKAD (Activity Code)
Κωδικός Αριθμός Δραστηριότητας — υποχρεωτική ταξινόμηση της επαγγελματικής σας δραστηριότητας κατά την έναρξη στην ΑΑΔΕ.
Τέλος ΕπιτηδεύματοςBusiness Activity Tax
Έχει καταργηθεί για φυσικά πρόσωπα (ελεύθεροι επαγγελματίες, ατομικές επιχειρήσεις, μπλοκάκια) από το φορολογικό έτος 2024 (Ν.5162/2024). Εξακολουθεί να ισχύει για νομικά πρόσωπα: €800 (έως 200k κάτοικοι/τουριστικοί) ή €1.000 (Αθήνα, Θεσσαλονίκη κ.ά.).
ΠαρακράτησηWithholding Tax
Ο πελάτης παρακρατεί 20% επί τιμολογίων >300€ και αποδίδει τον φόρο στο κράτος. Το ποσό πιστώνεται στη φορολογική σας δήλωση — δεν είναι επιπλέον κόστος.
Προκαταβολή ΦόρουTax Prepayment
Ποσό 55% του φόρου (27,5% το 1ο έτος επιχειρηματικής δραστηριότητας — άρθρο 69 ΚΦΕ) που πληρώνεται μαζί με τη δήλωση ως προκαταβολή του επόμενου έτους. Πιστώνεται στην επόμενη δήλωση.
ΦΕΚFEK (Government Gazette)
Φύλλο Εφημερίδας της Κυβερνήσεως — επίσημη εφημερίδα δημοσίευσης νόμων και κανονισμών. Κάθε φορολογικός νόμος αναφέρεται σε συγκεκριμένο ΦΕΚ.
ΓΕΜΗGEMI (General Commercial Registry)
Γενικό Εμπορικό Μητρώο — υποχρεωτική εγγραφή κάθε επιχείρησης, με ετήσια συνδρομή ~30€.
IRISIRIS (Instant Payments)
Σύστημα άμεσων πληρωμών — υποχρεωτική αποδοχή για ελεύθερους επαγγελματίες ώστε οι πελάτες να πληρώνουν μέσω τραπεζικής μεταφοράς.
ΑφορολόγητοTax-Free Allowance
Έκπτωση φόρου που ισχύει μόνο για μισθωτούς (€777–€1.780 ανάλογα με τέκνα). Οι ελεύθεροι επαγγελματίες φορολογούνται από το πρώτο ευρώ — δεν υπάρχει αφορολόγητο.
Ε1 / Ε3E1 / E3 Tax Forms
Ε1: δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ε3: κατάσταση οικονομικών στοιχείων επιχείρησης — υποβάλλεται από ελεύθερους επαγγελματίες μαζί με το Ε1.